Согласно статье 409 ГК РФ, по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег фирма может передать учредителю товар, основные средства или другое имущество. Если фирма погашает заем, полученный от учредителя, собственным имуществом, то такая операция будет являться для нее реализацией. Ведь, согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, передача права собственности на товары - это реализация. Суммой выручки для фирмы следует считать погашенную сумму займа. Исходя из этой величины и надо будет рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет. Пример 23 В июне 2005 года ООО "Росич" заключило договор беспроцентного займа со своим учредителем на сумму 100 000 руб. на 3 месяца. По истечении срока займа стороны договорились, что общество расплатиться с учредителем своей готовой продукцией на всю сумму займа. В бухгалтерском учете общества необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки: Дебет 51 Кредит 66 - 100 000 руб. - получен беспроцентный заем от учредителя; Дебет 76 Кредит 90-1 - 100 000 руб. - отражена выручка от продажи готовой продукции, переданной в счет погашения займа; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 15254 руб. (100000 руб. : 118% x 18%) - начислен НДС к уплате в бюджет; Дебет 66 Кредит 76 - 100 000 руб. - задолженность по договору займа зачтена в счет встречной поставки товаров. Если же фирма передает в оплату займа, например, свое основное средство, то выручку следует отражать уже на счете 91. Однако у такого варианта погашения займа есть один весьма существенный недостаток. Ведь налоговики могут расценить полученный заем как прикрытие аванса под предстоящую поставку товаров. Тогда они, естественно, попытаются взыскать с фирмы пени и штраф за то, что она в свое время не заплатила с аванса НДС. Что можно возразить на этот "наезд"? Во-первых, в тот момент, когда фирма заключила договор займа с учредителем, обязанности по исчислению и уплате НДС у нее просто не было. Во-вторых, такая обязанность появилась только в тот момент, когда стороны - учредитель и его фирма - договорились об отступном. Поэтому взыскать пени за несвоевременную уплату налога нельзя. Это следует из пункта 3 статьи 75 НК РФ. И о штрафе речь также не идет. Кроме того, изменить квалификацию сделки, а следовательно, и привлечь фирму к налоговой ответственности налоговики смогут лишь только через суд, как это следует из пункта 1 статьи 45 НК РФ. Между прочим, у них есть шансы. Если общество будет проводить такие операции, как погашение займа встречной поставкой, то судьи могут посчитать, что оно действительно прикрывало получение аванса договором займа. Итогда налоговики "оторвутся" на нарушителе по полной программе. Хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков еще на один важный момент. Учредитель - физическое лицо - может предоставить своей фирме заем не только в денежной форме. Но, с точки зрения налогообложения, это будет очень невыгодная операция. Предметом договора займа в натуральной форме могут быть только вещи, не обладающие индивидуальными характеристиками. Например, если общество получит по договору займа пиломатериалы, то и вернуть она должна заимодавцу, конечно, не те же самые материалы, но точно такое же количество пиломатериалов той же марки и того же качества. Льгота, которая предусмотрена в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, позволяющая заимодавцу не платить НДС при выдаче займа, распространяется только на те займы, которые выданы деньгами. Получается, что при передаче материалов в виде займа заимодавец должен уплатить НДС. Конечно, учредителей - физических лиц - это не касается: они не платят НДС. Однако ведь этот налог придется заплатить и фирме-заемщику, когда она будет возвращать материалы по окончании договора.

Заказать аналогичную работу

Каталог докладов, эссе

Узнайте цену написания своей работы

Похожие работы:

• Погашение займа имуществом фирмы
Согласно статье 409 ГК РФ, по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег фирма может передат...


• Предоставление займа путем оплаты долгов фирмы
На практике распространена ситуация, когда учредитель, предоставляющий своей фирме заем, по просьбе заемщика перечисляет сумму займа не ему, а непосредственно поставщику товаров, работ или услуг. Прав...


• Договор займа
Договор займа - это соглашение, в силу которого одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязует...


• Договор займа
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую...


• Предоставление беспроцентного займа
Как мы уже говорили ранее, если заем является беспроцентным, то это условие обязательно должно быть в тексте договора, как того требует статья 809 ГК РФ. Есть бухгалтеры, которые до сих пор опасаются...